Successiewet, kwijtschelding

De tegemoetkoming houdt in dat geen schenkingsrecht wordt geheven over schenkingen die zijn of worden gedaan in verband met een bepaald tijdstip of ten behoeve van een bepaalde gebeurtenis. De vrijstelling geldt voor een bepaalde periode.

Artikel 67, eerste lid, ten vierde, van de SW ziet op het geval waarin een bijzondere aanleiding voor het doen van schenkingen bestaat. Het gaat hierbij bijvoorbeeld om de volgende aanleidingen.

• – Een jubileum van 25 jaar of een veelvoud daarvan. Het kan zowel een jubileum van de schenker als van de begiftigde betreffen.

• – Het stichten van bijzondere gebouwen. Het stichten of de verwerving van een bijzonder gebouw, bijvoorbeeld een kerk of een concertzaal, kan een ‘bepaalde’ gebeurtenis zijn. Dit geldt niet voor het onderhoud. Substantiële renovatie en uitbreiding van een bijzonder gebouw kan ook als een bepaalde gebeurtenis worden aangemerkt. Bij het doen van een schenking dient te worden aangeduid voor welk gebouw zij is bedoeld. Schenkingen aan een landelijk fonds, waaruit van tijd tot tijd bijdragen worden verstrekt ten behoeve van het stichten van nader te bepalen gebouwen, zijn onvoldoende ‘bepaald’. De schenking moet zijn gedaan ter voorziening in een onmiddellijke behoefte aan gelden voor het beoogde doel. Zo zal bijvoorbeeld de aflossing van langlopende leningen die voor het beoogde doel zijn aangegaan niet onder deze regeling vallen.

De periode waarbinnen de tegemoetkoming geldt, wordt vastgesteld. De verzoeker geeft zelf aan voor welke periode hij opteert. De periode beslaat voor jubilea en landelijke inzamelingsacties maximaal één jaar. Voor jubilea geldt dat het jubileum binnen de gekozen periode moet vallen. Voor de overige gebeurtenissen is de periode een aaneengesloten tijdvak van maximaal twee jaren.

De tegemoetkoming kan ook gelden voor schenkingen in de vorm van termijnen van lijfrenten. Hiervoor gelden de volgende voorwaarden.

• – De schenking is gedaan binnen de gekozen periode.

• – De looptijd van de termijnen is maximaal vijf jaren.

• – De eerste termijn wordt uitgekeerd voordat de periode is verstreken.

Voor een tegemoetkoming gelden de volgende aanvullende voorwaarden.

• – Een verzoek om toepassing van de tegemoetkoming wordt gedaan aan de Belastingdienst/Oost-Brabant/kantoor ’s-Hertogenbosch.

• – De schenking is gedaan en aangewend ten algemenen nutte.

Kwijtschelding kan alleen worden verleend als de andere staat verklaart dat binnenlandse en buitenlandse verkrijgers in een vergelijkbare situatie gelijk behandeld worden (de wederkerigheidsverklaring).

Hieronder heb ik een lijst met staten opgenomen die deze verklaring in het verleden al hebben afgegeven. In deze lijst zijn tevens de staten opgenomen waarvan bekend is dat zij tot nog toe niet bereid zijn gebleken een dergelijke verklaring af te geven. Als een staat geen successie- of schenkingsbelasting heft, is voldaan aan de wederkerigheid als bedoeld in artikel 67, tweede lid, van de SW. Ook deze staten zijn in de lijst opgenomen. Ik wijs erop dat de fiscale wetgeving in de verschillende staten kan wijzigen.

Argentinië

Deze staat heft geen successie- of schenkingsbelasting.

Australië

Deze staat heft geen successie- of schenkingsbelasting.

België, Brussels Hoofdstedelijk Gewest

Voor de schenkingsbelasting en de successiebelasting is voldaan aan het wederkerigheidsvereiste.

België, Vlaams Gewest

Voor de schenkingsbelasting en de successiebelasting is voldaan aan het wederkerigheidsvereiste.

België, Waals Gewest

Het Waals Gewest is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen.

Canada

Deze staat heft geen successie- of schenkingsbelasting.

China (exclusief Hong Kong en Macao)

Deze staat heft geen successie- of schenkingsbelasting.

Congo (de Democratische Republiek)

Deze staat is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen.

Denemarken

Denemarken kent geen wederkerigheidsregeling als bedoeld in artikel 67, tweede lid, van de SW. Denemarken heeft echter wel te kennen gegeven bereid te zijn per concreet geval bepaalde Nederlandse instellingen gelijk te behandelen als hun eigen instellingen. De beoordeling hiervan vindt plaats aan de hand van te overleggen stukken.

Duitsland

Er bestaat wederkerigheid voor algemeen nut beogende instellingen, zowel voor de successie- als voor de schenkingsbelasting. Deze wederkerigheid bestaat niet voor publiekrechtelijke rechtspersonen.

Filippijnen

Deze staat is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen.

Finland

Finland kent geen wederkerigheidsregeling als bedoeld in artikel 67, tweede lid van de SW. Finland heeft echter wel te kennen gegeven bereid te zijn om per concreet geval bepaalde Nederlandse instellingen gelijk te behandelen als hun eigen instellingen. De beoordeling hiervan vindt plaats aan de hand van te overleggen stukken.

Frankrijk

Deze staat is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen.

Groot-Brittannië

Deze staat is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen voor de successiebelasting. Schenkingsbelasting wordt niet geheven, tenzij het overlijden binnen 7 jaar na de schenking plaatsvindt.

India

Deze staat heft in het algemeen geen successiebelasting, wel schenkingsbelasting.

Indonesië

Deze staat heft geen successie- of schenkingsbelasting.

Israël

Deze staat heft geen successie- of schenkingsbelasting.

Italië

Deze staat heft geen successie- of schenkingsbelasting.

Luxemburg

Voor de schenkingsbelasting is voldaan aan het wederkerigheidsvereiste.

Madagascar

Deze staat is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen.

Mexico

Deze staat heft geen successie- of schenkingsbelasting.

Nederlandse Antillen en Aruba

De gelijkstelling van op de Nederlandse Antillen en Aruba gevestigde of voor het grondgebied van die landen werkzame instellingen welke een kerkelijk, charitatief, cultureel, wetenschappelijk of algemeen maatschappelijk belang beogen met in Nederland gevestigde of voor het grondgebied van Nederland werkzame instellingen welke een zodanig belang beogen, is geregeld in artikel 40 van de Belastingregeling voor het Koninkrijk (Stb. 1964, 425, zoals nadien gewijzigd).

Nieuw-Zeeland

Deze staat heft geen successiebelasting (wel schenkingsbelasting).

Noorwegen

Voor de successiebelasting is voldaan aan het wederkerigheidsvereiste.

Oostenrijk

De gelijkstelling van de Oostenrijkse staat, de staatkundige onderdelen of de plaatselijke publiekrechtelijke lichamen daarvan met de Nederlandse staat, de staatkundige onderdelen of de plaatselijke publiekrechtelijke lichamen daarvan en de gelijkstelling van Oostenrijkse instellingen van kerkelijke, levensbeschouwelijke, charitatieve, culturele of wetenschappelijke aard of voor algemeen nut beogende doeleinden met dergelijke Nederlandse instellingen zijn geregeld in artikel 10 van het verdrag tussen Nederland en Oostenrijk van 26 november 2001 (Trb. 2002, 27). Dit verdrag is op 1 januari 2003 in werking getreden en op dezelfde datum van toepassing geworden.

Portugal

Deze staat is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen.

Rusland

Voor de successie- en de schenkingsbelasting is voldaan aan het wederkerigheidsvereiste.

Suriname

Deze staat heft geen schenkingsbelasting.

Vaticaanstad

Deze staat heft geen successie- of schenkingsbelasting.

Verenigde Staten

Voor de successie- en de schenkingsbelasting is voldaan aan het wederkerigheidsvereiste.

Vietnam

Deze staat heft geen successie- of schenkingsbelasting.

Zweden

Deze staat heft sinds 16 december 2004 geen successie- of schenkingsbelasting.

Zwitserland, kanton Bern

Dit kanton is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen.

Zwitserland, kanton Genève

Dit kanton is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen.

Zwitserland, kanton Glarus

Voor de schenkingsbelasting is voldaan aan het wederkerigheidsvereiste.

Zwitserland, kanton Luzern

Dit kanton heft geen schenkingsbelasting (wel successiebelasting).

Zwitserland, kanton Neuchâtel

Voor de schenkingsbelasting is voldaan aan het wederkerigheidsvereiste.

Zwitserland, kanton Schwyz

Dit kanton heft geen successie- of schenkingsbelasting.

Zwitserland, kanton Solothurn

Dit kanton is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen.

Zwitserland, kanton Vaud

Dit kanton is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen.

Zwitserland, kanton Zürich

Dit kanton is niet bereid een wederkerigheidsregeling te treffen.