De staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.
In dit besluit wordt goedgekeurd dat de voorwaarde van 15 dan wel 20 jaar premiebetaling
(tijdklemmen) die geldt voor het benutten van de vrijstellingen voor het voordeel
uit een kapitaalverzekering eigen woning (KEW), een spaarrekening eigen woning (SEW)
of een beleggingsrecht eigen woning (BEW) in specifieke situaties vervalt.
Voor het voordeel uit een KEW, SEW en BEW gelden twee vrijstellingen van inkomstenbelasting,
een hoge en een lage vrijstelling. Eén van de voorwaarden voor de lage vrijstelling
is dat een belastingplichtige ten minste 15 jaar jaarlijks premie heeft betaald voor
de verzekering of een bedrag heeft ingelegd voor de spaarrekening of het beleggingsrecht.
Na 20 jaar premiebetaling of inleg geldt de hoge vrijstelling. Als een KEW, SEW of
BEW tot uitkering komt voordat deze termijnen zijn verstreken, is de belastingplichtige
belasting verschuldigd over het rentebestanddeel in de uitkering. Voor de berekening
van het rentebestanddeel wordt de uitkering verminderd met de in totaal betaalde premies
of inleg. Er is dus geen inkomstenbelasting verschuldigd en er wordt geen vrijstelling
benut als het bedrag van de betaalde premies of inleg hoger is dan de uitkering.
Een belastingplichtige, die zijn eigen woning verkoopt en verhuist naar een huurwoning,
kan onder bepaalde voorwaarden gebruikmaken van de vrijstellingen ook al voldoet hij
niet aan de voorwaarde van 15 dan wel 20 jaar premiebetaling.
Los van het fiscale gevolg, is het voor belastingplichtigen niet altijd gunstig om
een KEW, SEW of BEW vervroegd te laten uitkeren. De kosten van een dergelijk product
vallen veelal in het begin van de looptijd, waardoor de premies of de ingelegde bedragen
pas aan het einde van de looptijd ten volle gaan renderen. Belastingplichtigen die
in een moeilijke financiële situatie zitten, hebben echter vaak geen andere mogelijkheid
dan afkoop. Dit zal met name spelen in situaties:
-
• van echtscheiding of beëindiging van fiscaal partnerschap;
-
• waarin de verkoopprijs van de vorige woning onvoldoende is om de desbetreffende eigenwoningschuld
volledig af te lossen; of
-
• waarin de belastingplichtige gebruik maakt van een vorm van schuldhulpverlening.
In de brief van 19 november 2012 heeft de Minister voor Wonen en Rijksdienst toegezegd
dat in een beleidsbesluit zal worden geregeld dat in deze specifieke gevallen de vrijval
van beklemd KEW-, SEW- of BEW-kapitaal met toepassing van de vrijstelling mogelijk
moet zijn. Ook heeft hij daarin meegedeeld dat aan de hand van de aan de Belastingdienst
voorgelegde situaties in 2013 zal worden bezien of, en zo ja op welke wijze, dit beleidsbesluit
zal worden omgezet in wetgeving.
Procedure
[Regeling vervallen per 30-12-2014]
De belastingplichtige die met een beroep op dit besluit zijn KEW, SEW of BEW tot uitkering
wil laten komen, moet aan de verzekeraar, bank of beheerder aannemelijk maken dat
hij zich in een van de in het besluit bedoelde situaties bevindt. Dit heeft tot gevolg
dat de verzekeraar, bank of beheerder de afkoopsom renseigneert aan de Belastingdienst
als een (mogelijk) onbelaste uitkering van een KEW, SEW of KEW.
In andere dan de in dit besluit genoemde situaties zal een belastingplichtige zich
moeten wenden tot de Belastingdienst/Landelijk Kantoor Belastingregio’s, Brieven en
Beleidsbesluiten. Ik zal dan beoordelen of in die situaties ook de in dit besluit
genoemde tegemoetkoming kan worden verleend.
