Regeling loonbelasting- en premietabellen 1990

Deze regeling geeft uitvoering aan de artikelen 25, 26, 27b en 32a van de Wet op de loonbelasting 1964 en de artikelen 7 en 12 van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965.

Als loonbelasting- en premietabellen en als loonbelasting- en premietabellen voor bijzondere beloningen worden vastgesteld:

• a. de witte tabellen voor loontijdvakken van een maand, een week, een dag, een kwartaal en van vier weken, opgenomen in bijlage A;

• b. de witte tabellen voor werknemers die voor negentien dagen of minder per jaar loon ontvangen in de vorm van vakantiebonnen, voor loontijdvakken van een maand, een week, een dag en van vier weken, opgenomen in bijlage B;

• c. de witte tabellen voor werknemers die voor twintig dagen of meer per jaar loon ontvangen in de vorm van vakantiebonnen, voor loontijdvakken van een maand, een week, een dag en van vier weken, opgenomen in bijlage C;

• d. de groene tabellen voor loontijdvakken van een maand, een week, een dag en een kwartaal, opgenomen in bijlage D;

• e. de groene tabel voor uitkeringen ingevolge de Algemene Ouderdomswet en de Algemene nabestaandenwet voor het loontijdvak van een maand, opgenomen in bijlage E;

• f. de groene tabellen voor werknemers die voor negentien dagen of minder per jaar loon ontvangen in de vorm van vakantiebonnen, voor loontijdvakken van een maand, een week en een dag, opgenomen in bijlage F;

• g. de groene tabellen voor werknemers die voor twintig dagen of meer per jaar loon ontvangen in de vorm van vakantiebonnen, voor loontijdvakken van een maand, een week en een dag, opgenomen in bijlage G;

• h. de tabel voor uitvoerders van aangenomen werk en thuiswerkers, hun hulpen, degenen wier arbeidsverhouding ingevolge artikel 2c van het Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 als dienstbetrekking wordt beschouwd en sekswerkers op wie artikel 2g van dat besluit wordt toegepast ingevolge artikel 2.2 van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011, opgenomen in bijlage H;

• i. de tabel voor degenen die uitkeringen ontvangen ingevolge de Wet werk en bijstand of de Wet investeren in jongeren, zoals deze luidde op de dag voor inwerkingtreding van artikel II van de Wet van 22 december 2011 tot wijziging van de Wet werk en bijstand en samenvoeging van die wet met de Wet investeren in jongeren gericht op bevordering van deelname aan de arbeidsmarkt en vergroting van de eigen verantwoordelijkheid van uitkeringsgerechtigden (Stb. 650) opgenomen in bijlage I.

• 1 De witte tabellen zijn van toepassing op:

  • a. loon ter zake van het vervullen van een dienstbetrekking;

  • b. loon ter zake van arbeidsongeschiktheid dat niet uitsluitend bestaat uit uitkeringen of een inkomensvoorziening ingevolge de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen, de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering, de Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen en de Wet werk en arbeidsondersteuning jonggehandicapten, gedurende ten hoogste twee jaren na de aanvang van de arbeidsongeschiktheid;

  • c. loon genoten ingevolge de Wet arbeid en zorg en als aanvulling daarop door degene tot wie de desbetreffende werknemer in dienstbetrekking staat;

  een en ander tenzij op dat loon de in artikel 2, onderdeel h, genoemde tabel van toepassing is.

• 2 De groene tabellen zijn van toepassing op loon uit vroegere arbeid met uitzondering van loon als bedoeld in artikel 2, onderdeel i, en in het eerste lid, onderdelen b en c.

bij de in artikel 2 genoemde tabellen zijn voor zover nodig de berekeningsvoorschriften gevoegd aan de hand waarvan de inhoudingsplichtige uit die tabellen afleidt het bedrag van de verschuldigde belasting, het bedrag van de verschuldigde premie voor de volksverzekeringen, dan wel het gezamenlijke bedrag van de verschuldigde belasting en de verschuldigde premie voor de volksverzekeringen ten aanzien van:

• a. degene van wie geen loonbelasting wordt ingehouden doch die wel premieplichtig is voor de volksverzekeringen;

• b. de werknemer die belastingplichtig is doch niet premieplichtig voor de volksverzekeringen;

• c. de werknemer die belastingplichtig is en ten aanzien van wie in het percentage van de premie voor de volksverzekeringen geen premiepercentage is begrepen voor de algemene verzekering bijzondere ziektekosten;

• d. de werknemer die belastingplichtig is en ten aanzien van wie het percentage van de premie voor de volksverzekeringen alleen bestaat uit het premiepercentage voor de algemene verzekering bijzondere ziektekosten;

• e. degene van wie geen loonbelasting wordt ingehouden en ten aanzien van wie in het percentage van de premie voor de volksverzekeringen geen premiepercentage is begrepen voor de algemene verzekering bijzondere ziektekosten;

• f. degene van wie geen loonbelasting wordt ingehouden en ten aanzien van wie het percentage van de premie voor de volksverzekeringen alleen bestaat uit het premiepercentage voor de algemene verzekering bijzondere ziektekosten.

[Red: Door vernummering vervallen.]

• 1 Aan het eind van het kalenderjaar herrekent de inhoudingsplichtige die loon heeft verstrekt waarop de tabel bedoeld in artikel 2, onderdeel i, van toepassing is, niet zijnde een uitkering op grond van het Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004, de per werknemer over dat kalenderjaar verschuldigde loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen met inachtneming van de volgende bepalingen.

• 2 Bij de in het eerste lid bedoelde herrekening wordt ten aanzien van de werknemer die de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, nog niet heeft bereikt rekening gehouden met de algemene heffingskorting. Bij die herrekening wordt ten aanzien van de werknemer van die die pensioengerechtigde leeftijd heeft bereikt rekening gehouden met de algemene heffingskorting en de ouderenkorting en, als deze werknemer een uitkering ingevolge de Wet werk en bijstand geniet volgens de normen voor een alleenstaande of een alleenstaande ouder, bovendien met de aanvullende ouderenkorting. De heffingskortingen worden in aanmerking genomen naar rato van de periode waarover in het kalenderjaar loon van de inhoudingsplichtige is genoten.

• 3 Het op de voet van het tweede lid bepaalde bedrag wordt verminderd met het bedrag van de in dat lid bedoelde heffingskortingen voor zover daarmee rekening is gehouden bij de inhouding van loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen op ander loon over perioden in het kalenderjaar waarover een uitkering ingevolge de Wet werk en bijstand of de Wet investeren in jongeren, zoals deze luidde op de dag voor inwerkingtreding van artikel II van de Wet van 22 december 2011 tot wijziging van de Wet werk en bijstand en samenvoeging van die wet met de Wet investeren in jongeren gericht op bevordering van deelname aan de arbeidsmarkt en vergroting van de eigen verantwoordelijkheid van uitkeringsgerechtigden (Stb. 650), is genoten. Voor de toepassing van de vorige volzin wordt met betrekking tot beloningen die niet kunnen worden toegerekend aan een loontijdvak waarover geen bijstandsuitkering is genoten en waarop met toepassing van de in artikel 26 van de wet bedoelde tabel geen inhouding van loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen plaatsvindt, geacht bij de bepaling van de loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen rekening te zijn gehouden met een bedrag aan heffingskorting. De Belastingdienst verstrekt aan de inhoudingsplichtige een rekenvoorschrift aan de hand waarvan hij het in dit lid bedoelde bedrag aan heffingskorting kan bepalen.

• 4 De loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen over loon waarover inkomensafhankelijke bijdrage als bedoeld in artikel 43 van de Zorgverzekeringswet is verschuldigd, wordt berekend over het loon in geld, nadat dit is verminderd met de door de inhoudingsplichtige voor zijn rekening genomen loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage als bedoeld in artikel 43 van de Zorgverzekeringswet, en bedraagt:

  (L - H) × P - H, waarbij

  L voorstelt: het loon waarover de loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen wordt berekend;

  H voorstelt: het bedrag aan heffingskorting bepaald op de voet van het tweede lid, verminderd met het bedrag van de heffingskorting bepaald op de voet van het derde lid, en

  P bedraagt: 74,37% voor werknemers die de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, nog niet hebben bereikt en 32,89% voor werknemers die die pensioengerechtigde leeftijd hebben bereikt.

• 5 De loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen over loon waarover inkomensafhankelijke bijdrage als bedoeld in artikel 42 van de Zorgverzekeringswet is verschuldigd, wordt berekend over het loon in geld, nadat dit is verminderd met de door de inhoudingsplichtige voor zijn rekening genomen loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen en bedraagt:

  L x Q, waarbij

  L voorstelt: het loon waarover de loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen wordt berekend;

  Q bedraagt: 58,73% voor werknemers die de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, nog niet hebben bereikt en 23,61% voor werknemers die die pensioengerechtigde leeftijd hebben bereikt.

• 6 Voor de toepassing van het tweede, vierde en vijfde lid wordt de werknemer die in het kalenderjaar de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, heeft bereikt, geacht die leeftijd te hebben bereikt op de eerste dag van de kalendermaand waarin hij die leeftijd werkelijk heeft bereikt.

• 7 De op de voet van de vorige leden herrekende loonbelasting en premie voor de volksverzekeringen wordt verminderd met de over de in het kalenderjaar verstreken loontijdvakken reeds ingehouden loonbelasting en premie.

• 8 De op de voet van het zevende lid bepaalde belasting en premie is verschuldigd over de maand december van het kalenderjaar.

• 1 Als loonbelasting- en premietabellen voor de eindheffing worden vastgesteld:

  • a. de eindheffingstabellen voor werknemers die de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, nog niet hebben bereikt, opgenomen in bijlage J;

  • b. de eindheffingstabellen voor werknemers die de pensioengerechtigde leeftijd, bedoeld in artikel 7a, eerste lid, van de Algemene Ouderdomswet, hebben bereikt, opgenomen in bijlage K.

• 2 Voor de toepassing van de tabellen eindheffing geldt als jaarloon het jaarloon in de zin van artikel 26 van de Wet op de loonbelasting 1964, met dien verstande dat voor eindheffingsbestanddelen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel a, van de Wet op de loonbelasting 1964 als jaarloon geldt: het loon over het jaar, onderscheidenlijk de jaren waarop de op te leggen naheffingsaanslag betrekking heeft.

• 3 Bij het opleggen van een naheffingsaanslag wordt, voor zover de naheffing betrekking heeft op eindheffingsbestanddelen als bedoeld in artikel 31, tweede lid, onderdeel b of c, van de Wet op de loonbelasting 1964, in afwijking van het tweede lid, onderdeel a, onder 1°, van dat artikel, in zoverre de verschuldigde belasting bepaald aan de hand van de in die onderdelen voor die eindheffingsbestanddelen bedoelde tarieven.

De bij deze regeling behorende bijlagen A tot en met K liggen ter inzage op de Directie directe belastingen van het ministerie van Financiën.

• 1 Deze regeling treedt in werking met ingang van 1 januari 1990.

• 2 Deze regeling kan worden aangehaald als: Regeling loonbelasting- en premietabellen 1990.