[Regeling vervallen per 30-12-2009]
Controleprotocol jaarrekening
[Regeling vervallen per 30-12-2009]
De bij een aanvraag tot vaststelling van een instellingssubsidie ingediende jaarrekening
is voorzien van een accountantsverklaring. Bij de controle uit hoofde van een assurance-opdracht
op basis waarvan de rapportage over de naleving van de subsidiebepalingen, bedoeld
in artikel 8, tweede lid, Subsidieregeling schippersinternaten plaatsvindt, besteedt de accountant aan de
naleving van de hierna genoemde artikelen van deze regeling de daarbij aangegeven
aandacht. Indien de subsidievoorwaarden zijn nageleefd kan de rapportage beperkt blijven
tot de positieve bevestiging zoals voorgeschreven in de accountantsverklaring.
Subsidieregeling VWS
|
Artikel
|
Soort aandacht
|
|
35
|
normale aandacht
|
|
37
|
normale aandacht
|
|
40
|
normale aandacht
|
|
45, eerste lid
|
speciale aandacht
|
Subsidieregeling schippersinternaten
|
Artikel
|
Soort aandacht
|
|
Art.7, lid 1
|
Speciale aandacht
Van de accountant wordt verwacht dat hij de volledigheid van de ouderbijdragen in
de controle betrekt. Bij zijn oordeelsvorming maakt hij gebruik van de door CENSIS
met de ouders afgesloten contracten.
|
|
9
|
Speciale aandacht
|
Onder normale aandacht wordt verstaan: controle met dezelfde diepgang, waaronder begrepen
toleranties, die de accountant in acht neemt bij de controle van een jaarrekening.
Onder speciale aandacht wordt verstaan: controle waarbij de accountant nadrukkelijk
beziet of de desbetreffende subsidiebepalingen zijn nageleefd.
In dit geval moet dus verder worden gegaan dan bij de controle die normaal op een
jaarrekening wordt uitgeoefend.
Onder procedurele aandacht wordt verstaan: controle waarbij erop wordt toegezien of
procedures in het leven zijn geroepen om te waarborgen dat aan de desbetreffende voorschriften
wordt voldaan, of het volgen van die procedures leidt tot naleving van die voorschriften
en of die procedures in feite zijn gevolgd.
Aan de niet genoemde artikelen behoeft bij de controle geen aandacht te worden besteed,
met dien verstande dat teneinde de controle op de hierboven genoemde artikelen goed
te kunnen verrichten kennisneming van de Kaderwet VWS-subsidies, afdeling 4.2.8 van de Algemene wet bestuursrecht en de niet genoemde artikelen van de Subsidieregeling VWS-subsdies en de Subsidieregeling schippersinternaten noodzakelijk is.
In de beschikking waarbij de instellingssubsidie is verleend, kunnen afwijkende en
aanvullende subsidiebepalingen zijn opgenomen. De accountant neemt van de inhoud van
deze beschikking kennis en betrekt de naleving van de eventueel opgenomen nadere subsidiebepalingen
in de controle. Hij geeft aan de beoordeling van de nadere subsidiebepalingen speciale
aandacht.
Met betrekking tot de aandacht die de accountant aan artikel 35 van de Subsidieregeling VWS-subsidies moet besteden, is het geenszins de bedoeling dat de accountant op grond van dit protocol
een doelmatigheidsonderzoek verricht. Bij zijn oordeelsvorming laat de accountant
zich leiden door binnen het maatschappelijk verkeer algemeen aanvaardbare uitgangspunten
met betrekking tot het financieel beheer, met ander woorden hij beoordeelt of de instelling
zich als ‘een goed huisvader’ over de toegewezen gelden heeft ontfermd.
Van de accountant wordt verwacht dat hij zijn controle zodanig inricht dat bij de
beoordeling van de administratieve organisatie en interne controle ook voldoende aandacht
wordt gegeven aan de specifieke kenmerken van CENSIS zoals neergelegd in de Subsidieregeling
schippersinternaten.
De accountant stelt zijn verklaring op in overeenstemming met het in bijlage 4 opgenomen model.
In de verklaring noemt de accountant de beschikking(en) waarbij de subsidie is verleend.
Als in de jaarrekening als melding wordt gemaakt van deze beschikkingen, mag de accountant
daarnaar verwijzen met behulp van paragraaf-, paginanummers of dergelijke.
Voor zover de instelling de subsidiebepalingen niet heeft nageleefd maakt de accountant
daarvan melding in zijn verklaring. Als de leiding van de instelling in de jaarrekening
al melding maakt van de subsidiebepalingen die niet zijn nageleefd, mag de accountant
daarnaar verwijzen met behulp van paragraaf-, paginanummers of dergelijke.
